1.             Понятие, задачи и нормативная база финансового учета.

Построение БФУ можно представить как систему элементов используемых в совокупности для получения достоверной своевременной информации о хозяйственной деятельности организации. Построение БФУ предусматривает наличие следующих элементов:

1.             Нормативное регулирование БУ;

2.             Инициатива организации по совершенствованию учета и его рационализации;

3.             Использование в БУ общих принципов управления:

·              Системный подход, т.е. единая учетная политика;

•              Программно-целевое управление (должно быть разработано АРМ бухгалтера;

•              Научная организация труда (АРМ);

В соответствии с законом о БУ в РФ применяется классическая система ведения БУ. В этой системе учетный процесс рассматривается как совокупность рассматриваемых последовательных связей:

1.             Формирование первичной аналитической бух. информации путем документирования бухгалтерской информации и проведения инвентаризации;

2.             Формирование на отдельных бух. счетах сгруппированной сводной учетной информации и отражение ее в спец. Регистрах сводного синтетического учета;

3.             Обобщение сгруппированной информации и формирование ее на основе отчетной информации в заданных формах финансовой и управленческой отчетности.

Для обеспечения четкой организации БУ разрабатывается учетная политика конкретизирующая организацию учета на всех стадиях учетного процесса. Ответственность за организацию БУ, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

2.             Задачи учета  денежных средств.

Деньги представляют собой особый товар выделившийся из товарного мира и ставший товарным эквивалентом.

Функции денег:

•              Мера стоимости;

•              Средство обращения;

•              Средство платежа;

•              Средство накопления;

•              Мировые деньги (золото).

Все функции денег являются объектом БУ. Центробанком РФ установлен единый порядок образования, хранения и использования денежных средств, который изложен во многочисленных инструкциях ЦБ, а также в нормативных документах.

Задачи учета денежных средств:

1.             Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное  полное отражение их в учете;

2.             Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

3.             Своевременное появление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов;

4.             Обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности в установленные сроки;

5.             Обеспечение сохранности денежных средств и денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи. Бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации;

6.             Изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств, как источника финансовых инвестиций.

Нормативными документами установлено, что все организации независимо от организационно правовой формы:

1.             Обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банка;

2.             Должны производить расчеты по своим обязательствам с другими организациями в безналичном порядке через учреждения банка;

3.             Могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита установленного по согласованию с банком;

4.             Обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимита.

Для учета денежных средств в плане счетов предназначены счета: 50, 51, 52, 55, 57. Все эти счета по отношению к балансы активные.

3.             Учет кассовых операций.

Наличные денежные средства и денежные документы хранятся и учитываются в кассе организации. Действующая инструкция о порядке ведения кассовых операций была принята ЦБ в 1993 году.

Требования предъявляемые к помещению кассы:

1.             Нельзя на первых и последних этажах зданий;

2.             Решетки на окнах, окошечко, укрепленная дверь;

3.             Сейф прикреплен к полу, стенам.

Строгое регулирование правил ведения кассовых операций направлено на обеспечение сохранности денежных средств, предотвращение их необоснованного расхода или избыточного оседания в кассах организации. Сверхлимитное хранение денежных средств, в дни выдачи зарплаты, пенсий, пособий допускается в течении 3 дней, включая день получения денежных средств из банка, в условиях крайнего севера 5 дней. У организации должна быть одна главная касса. Если организация большая, имеет отдаленные подразделения – могут быть открыты кассы филиалы, туда назначаются руководители несущие ответственность, полную материальную. ПКО формы ПКО-1 подписанным уполномоченным лицом. При приеме денег от отдельных лиц им выдается квитанция с подписями ответственного работника бухгалтерии и кассира, ставится также штамп «получено». Выдача наличных денег производится по РКО формы 02 или по платежным ведомостям, документы подписывает бухгалтерия, - руководитель и гл. бухгалтер или лицами ими уполномоченными. Деньги выдаются по РКО только по документам удостоверяющим личность получателя, по расписке получателя и погашается штампом «оплачено». Зарплаты, пенсии, стипендии – по расчетно-платежным ведомостям. Один РКО выписывается на целую ведомость; суммы неполученные вовремя отмечаются пометкой депонировано. При выдаче денег по доверенности об этом делается пометка в РКО или платежной ведомости с приложением доверенности к этим документам. К оформлению кассовых ордеров предъявляются особые требования – в них не допускаются никакие исправления. Все ПКО и РКО регистрируются в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге формы КО-4. Книга должна быть прошнурована, пронумерована, опечатана и заверена руководителем и главным бухгалтером организации. В кассовой книге регистрируются остатки на начало и конец дня, все поступления денежных средств, записи ведутся в 2-х экземплярах, 2-ой экземпляр сдается в бухгалтерию с первичными документами под расписку бухгалтера. Записи в книге могут быть автоматизированы. Кассовая книга в организации может быть только одна. Если в организации имеются филиалы, то все операции по поступлению и расходованию денег отражаются в обороте главной кассы. Синтетический учет кассовых операций ведется в бухгалтерии на основании выданных по первичным документам кассира, на А счете 50. По Д – приход, по К – списание. Согласно плана счетов к счету 50 могут быть открыты субсчета: 50/1 – касса; 50/2 – операционная касса; 50/3 – денежные документы.

Д50К90 – выручка от покупателей (только для торговых организаций)

Д50К66 – краткосрочный займ от другой организации

Д50К76 – поступило в кассу от прочих дебиторов

Д50К73/2 – поступили деньги в кассу, возмещение материального ущерба

Д50К75/1 – поступило от учредителей в счет вклада в УК

Д50К60(ав.в) – возврат аванса от поставщиков в кассу

Д50К60(ав.п) – поступил аванс от покупателя в кассу

Д50К86 – поступило в кассу целевое финансирование

Д50К58 – (займодавцу) отражается возврат ранее выданного займа

Д50К91 – штрафы, пени, неустойки полученные

Д50К91(76) – полученные доходы (дивиденды) (проценты по выданным займам)

Д50К70 – возврат излишне начисленной и выданной заработной платы

Д51К50 – зачислены на РС из кассы

Д60К50 – расчет с поставщиками (наличными)

Д76К50 – уплачено прочим кредиторам

Д60(ав.в)К 50 – уплачены авансы из кассы

Д66К50 – возврат краткосрочного займа

Д67К50 – возврат долгосрочного займа

Д91К50 – уплачены штрафы, пени неустойки

Д91(76)К50 – начисление доходов, дивидендов

Д75/2К50 – выплата дивидендов сторонним лицам

Д70К50 – выплачена зарплата

Д94К50 – обнаружена недостача в кассе

Д91К50 – отражается недостача денежных средств, в результате чрезвычайных ситуаций

Д91К50 – выдана материальная помощь

Д69К50 – выдача пособий из кассы

Д50К91 – отражаются излишки в кассе, выявленные при инвентаризации

Д57К50 – сданы деньги в банк в последний день месяца; сдача денег через почтовый перевод

Д58К50 – приобретение ЦБ другой организации за наличные деньги

Д10К50, Д26К50 – таких проводок нет.

Отражение кассовых операций производится в бухгалтерии в ЖО-1 по К счета касса, а по Д – в ведомости №1а. Учет, хранение и расходование денежных средств требует особого контроля. Для этого кроме повседневного контроля отчета кассира по первичным документам, по окончании месяца сальдо по счету 50 выведенное в бухгалтерии сверяется с остатком наличных денег по кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера. Периодически в сроки установленные организацией производятся инвентаризации денежных средств и денежных документов хранящихся в кассе. Результаты инвентаризации должны быть оформлены актом. За несоблюдением порядка ведения кассовых операций и порядка работы с денежной наличностью организация подвергается специальным штрафам. Порядок ведения кассовых операций должен контролироваться также банком. Особенности учета кассовых операций с применением операционных касс. Операционные кассы обслуживаются кассирами–операционистами, которые получают наличные средства за проданные ценности. Оформляются эти расчеты с применением кассовых аппаратов, покупателям при этом обязательно выдается чек принятие от них наличных средств. К работе ККМ допускаются лица освоившие правила по эксплуатации кассовых машин. С лицами допущенными к работе заключается договор о материальной ответственности. На каждую кассовую машину администрацией заводится журнал кассира-операциониста – однако он не заменяет кассового отчета. Дневная выручка по кассе определяется как разница между показателями счетчиков на начало и на конец дня. Данная сумма должна совпадать с суммой сданной кассиром-операционистом старшему кассиру и уложенной в инкассаторскую сумку с итоговым чеком ККМ.

Возможны безналичные расчеты с применением пластиковых карт. Старший кассир составляет сводный отчет. Сданная торговая выручка должна быть зачислена на РС организации. Выручка сдается в дневные и вечерние кассы банка. Основанием для принятия на учет по счету 57 является квитанция банка, квитанции почтового перевода и копии сопроводительной ведомости на сдачу выручки инкассаторам.

4.             Безналичные формы расчетов.

Безналичные расчеты осуществляются по средствам безналичных перечислений по расчетным, валютным и специальным счетам клиентов банка системы корреспондентских счетов между банками, клиринговых расчетов, зачетов взаимных требований, вексельная форма расчетов, т.е. по средствам векселей и по средствам чеков. Порядок осуществления безналичных расчетов устанавливается ЦБ и нормативными документами государственного уровня.

Формы безналичных расчетов:

1.             С использованием платежных поручений и платежных требований-поручений (акцептная и без акцептная);

2.             Аккредитивная;

3.             Чековая;

4.             Вексельная.

Аккредитивная форма расчетов применяется для расчета с иногородними поставщиками и только с одним поставщиком.

5.             Учет операций по расчетному счету.

Свободные денежные средства организации хранятся на расчетных и прочих счетах. Количество РС, также как и банки для их открытия выбираются самой организацией. Порядок открытия РС определяется ЦБ, открывать РС имеют право только юр.лица.

Для открытия РС нужно:

1.             Заявление об открытии счета;

2.             Нотариально заверенные копии учредительного договора и устава;

3.             Справка о регистрации организации;

4.             Справка о постановке на учет в качестве налогоплательщика;

5.             Справка о постановке на учет в качестве плательщика во внебюджетные фонды;

6.             Карточка с образцами подписей руководителя организации, его заместителя и главного бухгалтера, заверенные нотариально;

7.             Карточка с оттиском печати.

РС организации представляет собой бессрочный вклад. Каждому открытому счету присваивается номер, о чем делается отметка в уставе организации, заверенная гербом и печатью банка. Номера в дальнейшем указываются на всех документах, связанных с движением средств по РС.

Банковское расчетно-кассовое обслуживание осуществляется по договору между организацией и банком. В договоре указывается размер начисленных банком процентов, стоимость банковских услуг и другие обязательства. С РС банк оплачивает обязательства, расходы и поручения клиента безналичным путем, а также выдает наличные денежные средства на оплату труда и хозяйственные расходы. Операции по зачислению денежных средств на РС или по списанию с него, банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета или с их согласия. В без акцептном порядке списываются с РС средства по решению гос. арбитража, судебных, налоговых или финансовых органов, а также платежи не внесенные в срок в гос. бюджет, внебюджетные фонды, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам, а также счета энерго-, тепло- и водоснабжающих организаций.

Виды документов (по которым делаются операции по РС):

1.             Объявление на взнос наличными – это распоряжение владельца счета банку зачислить на РС наличные деньги сдаваемые из кассы. Кассир организации получает в банке квитанцию подтверждающую данную операцию.

2.             Выдача наличными денег производится по денежным чекам. Денежный чек – это письменное распоряжение владельца счета банку о выплате указанной суммы денег лицу на имя которого он выписан.

Расчеты в безналичном порядке оформляются следующими документами:

1.             Платежное поручение;

2.             Платежное требование-поручение;

3.             Расчетный чек;

4.             Аккредитив.

При недостатке или отсутствии средств на РС документы неоплаченные в срок помещаются банком в специальную картотеку и оплачиваются по мере поступления средств. Ежедневно или в другие сроки банк выдает выписки из РС с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальные и конечные остатки по РС и суммы операций отраженных по РС. Бухгалтерия проверяет правильность сумм указанных в выписке и при обнаружении ошибки извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течении 10 дней с момента получения выписки.

Д51К50 – из кассы на РС

Д51К62 – на РС от покупателей

Д51К66 – зачислен на РС краткосрочный кредит

Д51К67 – зачислен на РС долгосрочный кредит

Д51К58 – отражается возврат ранее выданного займа (займодавец)

Д51К86 – зачислены на РС средства целевого финансирования

Д51К91 – зачислены на РС доходы, дивиденды, % и т.д.

Д51К75/1 – поступили деньги от учредителей

Д51К62(ав.п.) – поступил аванс от покупателя

Д51К60(ав.в.) – возврат ранее выданного аванса

Д51К55/1 –возврат ранее выставленного аккредитива

Д51К76 –поступили денежные средства от прочих дебиторов.

Д51К57 – зачислены на РС деньги сданные в последний день месяца или в вечернюю кассу банка

Д60К51 – оплачены с РС поставщикам

Д68К51 – перечислены налоги в бюджет

Д69К51 – перечислены в гос. внебюджетные фонды

Д70К51 – заработная плата по средствам пластиковых карт

Д76К51 – (страховая компания дебит. кредиторы) – нетоварные операции

Д66К51 – погашение краткосрочного кредита

Д67К51 – погашение долгосрочного кредита

Д60(ав.в.)К51 – выдан аванс поставщикам

Д91(76)К51 – отражены суммы штрафов, пений, неустоек уплаченные; отражаются % за банковско-кассовое обслуживание

Д58К51 – приобретение ЦБ

Д55/1К51 – выставлен аккредитив с РС

Д55/2К51 – резервируется сумма на чековую книжку

Записи по К счета 51 производятся в ЖО-2, по Д в ведомости №2а. Основанием для записи по счету 51 служит выписка банка.

6.             Понятие валютных ценностей.

•              К объектам валютных операций относятся:

•              1)иностранная валюта;

•              2)ценные бумаги в ин. валюте;

•              3)чеки, векселя, аккредитивы, коносаменты;

•              4)фондовые ценности, акции, облигации и другие ценные бумаги, выраженные в иностранной валюте;

•              5)драгоценные металлы(золото, серебро, платина, металлы платиновой группы)

•              6)природные драгоценные камни (алмазы, рубины, изумруды, сапфиры, александриты)

7.             Виды валютных операций.

К валютным операциям относятся:

1)операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности.

2)Ввоз и пересылка валютных ценностей в Россию и из России

3)осуществление международных денежных переводов

4)операции по открытию и ведению российскими банками рублёвых счетов не резидентов

К объектам валютных операций относятся:

1)иностранная валюта;

2)ценные бумаги в ин. валюте;

3)чеки, векселя, аккредитивы, коносаменты;

4)фондовые ценности, акции, облигации и другие ценные бумаги, выраженные в иностранной валюте;

5)драгоценные металлы(золото, серебро, платина, металлы платиновой группы)

6)природные драгоценные камни (алмазы, рубины, изумруды, сапфиры, александриты)

К субъектам валютных операций относятся резиденты и не резиденты. К резидентам относятся физические лица, имеющие постоянное место жительства в РФ. Организации, являющиеся физическими лицами, находящиеся в России и созданные в соответствии с её законодательствами в том числе их филиалы заграницей. Российские дипломатические и иные официальные представительства за границей. Нерезиденты – физ. лица, имеющие ПМЖ за границей; юр. лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств с местонахождением их за пределами РФ; Иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а так же представительства и филиалы международных организаций, находящихся на территории РФ. В составе валютных операций различаются текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала:

1)переводы в Россию и из России иностранной валюты для осуществления расчётов по экспорту и импорту товаров;

2) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

3) переводы в Россию и из России процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

4) переводы не торгового характера.

К валютным операциям, связанным с движением капитала относятся:

1)прямые инвестиции – вложение средств в уставный капитал другой организации;

2)портфельные инвестиции – приобретение ценных бумаг

3)переводы в оплату прав собственности на землю, сооружения и иное имущество, включая землю и её недра, которые относятся по законодательству страны к недвижимому имуществу

4)предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней

Все текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений, а валютные операции, связанные с движением капитала – в порядке, установленным Цнетробанком. Расчёты и платежи в иностранной валюте в России запрещены между резидентами. По режиму применения валюта разделяется на свободно конвертируемую, замкнутую, клиринговую. СКВ – это валюта свободно и не ограниченно обмениваемая на другие иностранные валюты. Замкнутая и неконвертируемая валюта – это национальная валюта, которая функционирует в пределах только одной страны и не обменивается на другие иностранные валюты. Это национальная валюта большинства развивающихся стран и стран ближнего зарубежья. Клиринговая валюта – это валюта, в которой ведутся клиринговые счета в банках и производятся различные операции м/у юридическими лицами стран, заключившими платёжные соглашения клирингового типа. Такой валютой может быть любая валюта, используемая в качестве условной расчётной единицы для оценки сделок.

Кроме этого в расчётах используются особые счётные единицы или расчётная валюта (евро, СДР - специальные права заимствования., эмитируются валютным фондом для безналичных записей на счетах в нём, используются в операциях центральных банков стран и МВФ)

8.             Учет операций по валютному счету.

Для осуществления валютных операций организации открывают счета в уполномоченных банках. Уполномоченные банки – это банки получившие лицензии ЦБ на проведение валютных операций.

 Для открытия ВС организация представляет в банк следующие документы:

1.             Заявление на открытие счета;

2.             Документ о законности образования организации, т.е. нотариально заверенное решение учредителей о создании организации;

3.             Нотариально заверенная копия устава организации;

4.             Копия документа о регистрации организации в местных органах;

5.             Нотариально заверенная копия свидетельства о регистрации в министерстве внешнеэкономических связей РФ;

6.             Справка о постановке на учет, как налогоплательщика;

7.             Карточка с образцами подписей и оттиском печати.

Совместные предприятия и иностранные фирмы должны представить также свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями. Поступления в иностранной валюте включая выручку от реализации за иностранную валюту на территории РФ подлежат обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках. К ВС могут открываться субсчета. Организация открывает транзитный ВС для отражения обособленной валютной выручки и текущий ВС, с которого производятся  операции в обычном режиме.

Расчеты в иностранной валюте обычно проводятся в следующих формах:

1.             Банковский перевод;

2.             Документарное инкассо;

3.             Документарный аккредитив;

4.             Специальными чеками.

Банковский перевод -  это расчетная операция проводимая по средствам пересылки по почте или пересылке платежного поручения одного банка другому. Документарное инкассо – это поручение экспортера своему банку получить от импортера (плательщика) непосредственно или через банк денежную сумму или подтверждение, что она будет уплачена в определенный срок, против товарных документов. Документарный аккредитив – денежное обязательство банка выставляемое на основе поручения его клиента импортера в пользу экспортера.

Использование иностранной валюты в безналичном порядке и платежных документов в иностранной валюте между юридическими лицами резидентами РФ, допускается в следующих случаях:

1.             В расчетах между экспортерами и транспортными, страховыми, экспедиторскими организациями в том случае если услуги этих организаций входят в цену товара и оплачиваются иностранными покупателями;

2.             При расчетах импортеров с транспортными, страховыми и экспедиторскими организациями за услуги по доставке грузов в российские морские и речные порты, на пограничные и ж/д станции, грузовые склады и терминалы покупателей;

3.             При расчетах за транзитные перевозки грузов через территорию РФ;

4.             За услуги предприятий связи по аренде международных каналов связи в случае если расчеты с иностранными владельцами коммуникаций осуществляются предприятиями связи.

БУ по валютным счетам и операциям ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты. Пересчет может производиться на 2 даты: на даты совершения операции и на дату составления бухгалтерской отчетности. По таким операциям, как переоценка денежных средств в кассе, на ВС пересчет производится по мере изменения курса ЦБ. При формировании УК задолженность по вкладу оценивается по курсу на дату регистрации организации. Принятие к учету ценностей внешних участников в счет вклада в УК оценивается на дату совершения операции, т.е. на день фактического взноса ценностей. Курс валюты – это цена определенной национальной или международной валюты, выраженная в денежных единицах другой страны. Организации оценивают имущество, обязательства и хозяйственные операции в базовой валюте учета. Базовая валюта учета в РФ – рубль. При заключении валютных сделок применяются разные виды курсов:

1.             Котируемый ЦБ или официально;

2.             Биржевой, который сложился на торгах;

3.             Договорной курс продажи или покупки наличной валюты;

4.             Аукционный курс и др.

Некотируемая ЦБ валюта пересчитывается в промежуточную котируемую по курсу публикуемому британским агентством «Рейтер», затем пересчитывается в рубли. С колебаниями официального курса ЦБ связано возникновение курсовых разниц.

Курсовая разница – это разница между рублевой оценкой имущество и обязательств в иностранной валюте рассчитанной по курсу ЦБ на дату операции или дату составления бух. отчетности за отчетный период и рублевой оценкой за предыдущий отчетный период. Курсовые разницы могут быть как положительными, так и отрицательными. Зачисляются в доходы и расходы организации, за исключением курсовых разниц связанных с формированием УК.

Д52К62 – поступила выручка от иностранного покупателя

Д52К86 – целевое финансирование

Д52К66,67 – кредит от иностранного банка в иностранной валюте

Д52К76 – поступила валюта от прочих дебиторов

Д52К75/1 – поступила валюта в счёт вклада в уставный капитал от учредителе

Д52К91(76) – доходы от участия в иностранном капитале

Д52К91 – отражается положительная курсовая разница при переоценке средств на валютном счёте

Д60К52 – выплата иностранным поставщикам

Д55/1К52 – выставлен аккредитив с валютного счёта

Д66,67К52 – возврат кредитов в иностранной валюте иностранному банку

Д68К52 – уплата таможенной пошлины в иностранной валюте

Д58К52(76)  - приобретение иностранных ценных бумаг

Д76К52 – оплачена претензия иностранного поставщика

Д75/2К52 – учёта с учредителями

Д91К52 – курсовая разница

Д91(76)К52 – выплата доходов, дивидендов и т.д.

Д52К52 – перемещение денег с транзитного расчётного счёта на текущий

Продажа и покупка валюты отражается с использованием счёта 57 «Переводы в пути»

Д57К52 – перечислена валюта на продажу

Д51К91 – зачислен рублёвый эквивалент на расчётный счёт по курсу, сложившемуся на торгах.

Д91К57 – списывается стоимость проданной валюты по курсу ЦБ

Д91К52,51,76 – отражаются расходы по продаже валюты

Д57К91 – положительная курсовая разница

Д91К57 – отрицательная курсовая разница

Д52К83(75) – положительная курсовая разница по вкладам в иностранный капитал в иностранной валюте

Д57К51 – перечислены деньги с р/с на покупку валюты

Д52К91 – отражается приобретение валюты по курсу на торгах

Д91К57 – отражается стоимость валюты, купленной по официальному курсу ЦБ

Д91К76,51,52 – расходы на покупку валюты

Д71К50(касса в ин.валюте)

9.             Учет операций по прочим счетам в банке.

Счёт 55 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, нах-ся в аккредитивах, чековых книжках, особых счетах, корпоративных пластиковых картах, а так же о движении средств целевого финансирования, подлежащих обособленному хранению. Порядок ведения расчётов по этим счетам регулируется ЦБ. К счёту 55 могут быть открыты следующие субсчета: аккредитивы, чековые книжки, депозитные счета, расчёты пластиковыми картами и т.д.

Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении получателем документов, соответствующих условиям аккредитива или предоставить полномочия исполняющему банку произвести такой платёж. Аккредитивы бывают покрытые или депонированные и непокрытые или гарантированные. При покрытом аккредитиве перечисляются средства исполняющему банку. Непокрытые – в этом случае банк-эмитент предоставляет право исполняющему банку списывать деньги с его корсчёта в пределах аккредитива.

Отзывные и безотзывные аккредитивы.

Отзывной может быть отменён банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем. Безотзывные могут быть отозваны или отменены только с согласия получателя средств.

Аккредитив открывается для расчётов только с одним иногородним поставщиком.

Д55/1К51 - выставлен аккредитив с расчётного счёта

Д55/1К52 – выставлен аккредитив с валютного счёта

Д55/1К66 – выдан краткосрочный аккредитив

Д60К55/1 – оплачено с аккредитива

Д51К55/1 –

Д52К55/1 – отражается восстановление аккредитива, открытытого…

Д66К55/1 – восстановление аккредитива, открытого за счёт счёта банка

Чек должен содержать необходимые реквизиты и иметь покрытие в виде денежных средств, предварительно депонированных чекодателем на субсчёте, открываемом к 55 счёту. По средствам чеков можно рассчитываться с несколькими поставщиками в пределах суммы лимита.

Д55/2К51 – отражается депонирование средств чековой книжки

Д55/2К66 –

Д60К55/2 – расчёты с поставщиками

Д76К55/2 – расчёты с прочими кредиторами

Депозитный счёт предназначен для учёта движения денежных средств, вложенных в депозитные или сберегательные сертификаты на депозитных счетах кредитных организаций. Проценты по депозиту начисляются один раз в месяц, а выплачиваются одновременно с погашением депозита.

Д55К51 – Открытие депозита   1000р.

Д55К91 – проценты. 200р

Д51К55 – 1200

В настоящее время существует особая форма расчётов с использованием банковских корпоративных карт. Банковская пластиковая карта – это персонифицированное платёжное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ, услуг, а так же получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах. Корпоративные банковские карты бывают двух видов: расчётные и кредитные.

Расчётная карта – это банковская карта, использование которой позволяет держателю распоряжаться денежными средствами со счёта организации в пр